目前大家應(yīng)該是對單位接收函格式（個人抗疫捐贈支出稅前扣除政策與特殊問題）比較感興趣的，所以今天好房網(wǎng)小編CC就來為大家整理了一些關(guān)于單位接收函格式（個人抗疫捐贈支出稅前扣除政策與特殊問題）方面的相關(guān)知識來分享給大家，希望大家會喜歡哦。

單位接收函格式（個人抗疫捐贈支出稅前扣除政策與特殊問題）

在抗擊疫情的過程當中，個人捐贈比較多，涉及的人員比較多，出臺的政策又比較特殊，實施起來問題比較多，在這里給大家梳理一下個人抗擊疫情相關(guān)捐贈支出稅務(wù)政策的核心要點。建議大家要從5個方面去把握。

第1個方面是：捐贈的用途。這一次抗擊疫情相關(guān)的捐贈政策上都屬于公益慈善捐贈，按照公益慈善捐贈的政策適用稅務(wù)政策。

第2個方面：這次個人抗擊疫情的捐贈有三個正確的途徑：

第1個途徑是直接捐贈給參與冠狀病毒疫情救治的醫(yī)院，注意到這個前提條件是這家醫(yī)院要參與冠狀病毒相關(guān)病的救治工作。

第2個是通過符合資格的公益性組織，強調(diào)公益性組織， 它一定是財政、稅務(wù)、民政三部門通過審核的、在名單之列的公益性組織。

第3個途徑是通過縣區(qū)以上政府或者是縣區(qū)以上政府的相關(guān)部門。

第3個方面，大家要理解捐贈現(xiàn)金跟捐贈物品的不同要求。我們捐贈物品可以直接捐給醫(yī)院，也可以捐給公益慈善組織或者縣區(qū)以上政府，但是如果捐贈的是現(xiàn)金，現(xiàn)金不能直接捐贈給醫(yī)院，只能通過公益性組織或者縣區(qū)以上政府進行捐贈，注意到他們的要求是不一樣的。

第4個方面要了解捐贈稅前扣除的有效憑證。有效憑證目前有三種情況：

一個是捐給了醫(yī)院，醫(yī)院幫我們開具接受捐贈函。第2個是捐獻給公益性組他們開接受捐贈的財政收據(jù)。第3個是捐贈給縣區(qū)以上政府部門，開具非稅收入財政收據(jù)或者是接受捐贈的財政票據(jù)，這是目前三種有效的捐贈憑證。

第5個方面捐贈的稅前扣除比例。這一次針對企業(yè)和個人稅務(wù)政策允許的扣除比例都是100％，就是說捐出多少都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，或者是在個人所得稅稅前扣除。

剛才給大家總結(jié)了這種捐贈支出相關(guān)稅務(wù)政策要從5個方面去把握，但實際出現(xiàn)捐贈的時候大家還是有很多問題，下面小編給大家分析幾個在捐贈當中常見的問題。

第一個問題是捐贈價值的確定：

我把東西捐給了醫(yī)院，那么價值怎么來確定呢？捐贈價值的確定對于現(xiàn)金來講就沒有什么問題，捐多少錢就是多少，主要是捐的物品，怎么確定價值？物品的價值按照市場價值來確定，那怎么確定市場價值？如果你是捐給公益性組織，有專門確定捐贈價值的方法，他們會根據(jù)物品的市場價值給大家定價，然后你覺得OK就沒問題了。如果是直接捐給了醫(yī)院怎么辦？捐給醫(yī)院，醫(yī)院只會給你寫接收函，上面它并沒有具體的價值。那么這個價值怎么來確定？就根據(jù)你購買的價格來確定，也就是說我們在買的時候有付款的憑證，有對方開具的銷售小票或者是發(fā)票，根據(jù)這些憑證來確定你捐贈的價值。也就是說：個人對外捐贈不一定需要發(fā)票來確定捐贈的價值，你的付款憑證、你的銷售小票也可以確定價值，這是個人跟單位不一樣的地方。所以對于個人捐贈的價值判斷，希望大家注意兩個問題，一個是金額怎么確定，第2個根據(jù)什么憑證來確定金額。那么對于個人來講，其實是比較靈活，也比較方便的，希望大家保留好購買的小票或者是對外付款的憑證。

第二個是捐贈憑證的特殊問題。

捐贈憑證主要有兩個方面的問題，第1個方面是醫(yī)院的接收函應(yīng)該怎么寫？其實醫(yī)院的接收函沒有統(tǒng)一的標準格式，只要在接收函里面注明了接收單位及其性質(zhì)、捐贈物品及其數(shù)量就可以了，剛才在前面講過，他是不會寫明價值和金額的，也就是說價值和金額要你自己另外提供憑證去確定，這是第1個醫(yī)院的接收函問題。關(guān)于捐贈憑證的第2個特殊問題是當初捐贈的時候沒有去拿相關(guān)的憑證，現(xiàn)在有政策可以稅前扣除了，我才發(fā)現(xiàn)沒有憑證怎么辦？其實根據(jù)財稅2019第99號公告的規(guī)定，個人捐贈以后，如果當時沒有拿到憑證，也可以先在個稅之前扣除，只要在捐贈之日起90天內(nèi)把接受捐贈的票據(jù)補辦就可以了。所以說如果你出現(xiàn)這種情況，現(xiàn)在去補辦還來得及，什么時候捐的從那天開始算，90天以內(nèi)可以把它辦好，可以先個稅之前扣除，后辦補扣的憑證。

第三個特殊問題是間接捐贈，怎么稅前扣除？

間接捐贈主要有兩種情況，第1種情況是單位組織對外捐贈，第2是通過第三方捐贈，這是兩種不同的間接捐贈的情況。

第1種情況，單位組織統(tǒng)一對外捐贈，大家把物品把錢交給了單位，以單位的名義統(tǒng)一進行捐贈，單位拿回接受捐贈的憑證，員工個人在個稅之前怎么扣除？其實這個時候單位應(yīng)該制作一張員工明細單，總共捐了多少，每個員工分別是多少，員工可以根據(jù)單位拿到的接受捐贈的憑證以及單位制作的明細單據(jù)，作為個稅之前扣除的憑證，同樣可以在個人所得稅之前進行扣除。第2種情況是通過第三方進行捐贈，第三方包括商會、公益組織，那么商會、公益組織必須在國家公布的名單之內(nèi)，如果不在名單之列的，小編的建議是由商會、公益組織幫忙協(xié)調(diào)，由接受的醫(yī)院直接給個人開具接收函。

剛才講過商會和公益組織一般不只接受一個人的捐贈，接受了很多人的捐贈，它可以列明細單的形式，通過這種方式確保個人捐了以后可以在個稅之前扣除。

第四個特殊問題是捐贈以后什么時間可以在個稅前扣除？

個人捐贈支出在個稅之前扣除有三個時間點：

第1個時間點是當月內(nèi)扣除，也就是說我在這個月捐贈了，我可以在這個月工資薪金所得里面扣除，工資薪金所得不足以扣除，可以在當月的其他項目里面扣除，比方說這個月還有財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，可以在這些項目里面再扣除。

第2個時間點是當年內(nèi)扣除，也就是說我當月捐的比較多，當月收入比較低，當月的應(yīng)納稅額不足以扣除，我可以結(jié)轉(zhuǎn)到了下個月綜合所得、經(jīng)營所得里面再繼續(xù)扣除，所以說這是結(jié)轉(zhuǎn)到以后月度扣除。

第3個時間點是匯算清繳扣除。根據(jù)個人所得稅的政策，綜合所得在第2年的6月要進行匯算清繳，那么可以在匯算清繳的時候把沒有扣完的繼續(xù)扣完。

我們總結(jié)一下，你對外捐贈支出可以在當月扣除，當月不行結(jié)轉(zhuǎn)到以后月度，以后月度不行，可以在匯算清繳的時候再繼續(xù)扣除。

關(guān)于扣除的時間點，要提醒大家注意兩個問題：

第1個問題是分項征收的所得不涉及到匯算清繳，也就是說股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、租賃所得、偶然所得，這些是不涉及到匯算清繳的，只能在發(fā)生這些業(yè)務(wù)的時候個稅前扣除。

第2個問題需要提醒大家的是：個人所得稅在目前的稅法規(guī)定下面沒有規(guī)定可以當年扣除不完，結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。比方說我2020年愛心爆棚捐了100萬，其實我的個人收入一年加在一起才30萬，當年肯定是扣不完的，當年扣不完，我能不能轉(zhuǎn)到2021年再繼續(xù)扣？這個是當前政策下不能操作的一件事情。個人所得稅稅前扣除的捐贈支出是當年內(nèi)扣除，上面講過有三個時間段，但不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，這個是個人跟企業(yè)之間的區(qū)別，企業(yè)是可以的，個人是不可以的。

第五個特殊問題是扣除項目的選擇。

剛才我們已經(jīng)講過，一個人可能取得三大類的所得，一個是綜合所得：工資、勞務(wù)報酬、稿酬、

特許權(quán)使用費，這些屬于綜合所得。第二大類是分項所得，剛才講的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃以及偶然所得。第三個開個體戶還可能有經(jīng)營所得。個人的捐贈支出可以在這些所得稅前扣除，但選擇在哪個項目扣除，先按什么順序來？由個人自主選擇。我們在選擇從哪個時間段開始扣除，以及按什么項目扣除，要先分析好，因為扣除后你不能再去調(diào)整。

以上是小編給大家總結(jié)的個人捐贈支出稅前扣除政策的5個要點，還給大家分析了5種特殊情況，下面小編針對以上問題給大家提供4個方面的建議。

第1個建議：這次抗疫相關(guān)捐贈支出稅前扣除政策比較特殊，不能放到其他的捐贈里面去，其他的捐贈是按原有的政策去執(zhí)行。

第2個建議：個人所得稅實施的是代扣代繳的制度，所以我們捐贈支出要實施稅前扣除，需要把相關(guān)的數(shù)據(jù)、相關(guān)的憑證交給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人幫我們實現(xiàn)稅前扣除，還要跟扣繳義務(wù)人協(xié)調(diào)好怎么扣除。

第3個建議：選擇適用稅率最高的項目扣除，節(jié)稅效果更明顯，尤其對于收入項目比較多的人來講，一定要來分析清楚。

第4個建議：這次捐贈支出涉及稅前扣除的人會比較多，現(xiàn)在扣除了，交了資料給扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機關(guān)是不審核的，但是稅務(wù)機關(guān)將來可能會抽查，所以涉及到的個人要留存好相關(guān)備查資料，剛才講過的捐贈接收函、財政票據(jù)以及我們對外捐贈購買物品的銷售小票、付款的單據(jù)，這些都是將來稅務(wù)機關(guān)檢查需要核對的資料。

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