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盈余公積和未分配利潤

一.留存收益

盈余公積的用途:一是彌補(bǔ)虧損，二是增資，三是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

盈余公積的核算

項(xiàng)目

會計處理

用盈余公積彌補(bǔ)虧損

借:盈余公積

貸:利潤分配-盈余公積彌補(bǔ)虧損

用盈余公積增加資本。

借:盈余公積

貸款:股本(實(shí)收資本)

提取盈余公積

借款:利潤分配-提取法定盈余公積

——提取任何盈余公積。

貸款:盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余儲備

外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金。

借款:利潤分配-提取儲備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

——提取職工獎勵及福利基金。

貸款:盈余公積-儲備基金

-企業(yè)發(fā)展基金

應(yīng)付工資

二。未分配利潤

未分配利潤的用途:一是留作以后年度分配，二是不指定用途。

利潤分配的程序利潤分配的程序如下:

(一)提取法定公積金；

(二)提取公積金；

(三)向投資者分配利潤或者股息。

利潤分配會計

項(xiàng)目

會計處理

從凈利潤提取盈余公積

借款:利潤分配-提取法定盈余公積

——提取任何盈余公積。

貸款:盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余儲備

外商投資企業(yè)提取儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金

借款:利潤分配-提取儲備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸款:盈余公積-儲備基金

-企業(yè)發(fā)展基金

外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金。

借:利潤分配-提取職工獎勵及福利基金。

貸:應(yīng)付職工薪酬

分配現(xiàn)金股利

借款:利潤分配-應(yīng)付優(yōu)先股股利

-應(yīng)付普通股的股息

貸:應(yīng)付股利

增資

借款:利潤分配-股利轉(zhuǎn)股本

貸款:股本

年度結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:利潤分配-未分配利潤(如果是凈虧損，做相反分錄)

彌補(bǔ)虧損的會計處理:

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三個:一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；二是用下一年的稅后利潤彌補(bǔ)；三是用盈余公積彌補(bǔ)。

(1)用利潤彌補(bǔ)虧損

不需要特殊賬戶處理。下一年度利潤彌補(bǔ)虧損時，將“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方，貸方發(fā)生額和“利潤分配-未分配利潤”借方余額自然得到彌補(bǔ)。

稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)只是在計算所得稅時有所區(qū)別。稅前利潤用于彌補(bǔ)虧損時，彌補(bǔ)的金額不需要計算所得稅，可以將“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，不扣除這部分所得稅。用稅后利潤彌補(bǔ)虧損時，應(yīng)先將彌補(bǔ)的金額計算為所得稅，從“本年利潤”科目中扣除后，轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目。

(2)用盈余公積彌補(bǔ)虧損。

用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積彌補(bǔ)虧損”。

充實(shí)自己，才能看得更遠(yuǎn)。充實(shí)自己，才能看得更遠(yuǎn)。

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